beta Sensorik 安全送达接近开关K15N-M18C-PS80

能使你坚强的不是欢乐，而是悲伤，能使你坚持的不是欢欣，而是伤痕。

安全送达接近开关K15N-M18C-PS80

安全送达接近开关K15N-M18C-PS80

品牌   型号
PFLITSCH GmbH & Co. KG SL VI 75X300 S 安装支架
pizzato FR608-J1K11
Warmbier 2560.894.H
zimmer MKS4501A 工件夹具
Gemue 1436000Z1SA010001S01 感应传感器
Staubli GPL50.1108/JV 快速插拔式单向阀
Gossen Metrawatt M541A  METRISO C 绝缘检测仪
Fronius TYPE:TTG2200P, F/4m,
Hasco Z81/9/10x1
Banner SSA-EB1PLYR-12ECQ8
BRUNNBAUER-ARMATUREN API-1/0-I-025-D050-MSK2 10002492  DN25
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模块/变流器/风扇
ITALWEBER 1055.40120.101  Nr.:2301038 熔断器
durbal BEF14 滚珠轴承带底座
SIBA 9005805 100A
FLEXLIFT 80IEH FL.58x25x80 FFRT-0036/23897 2013211142
Releco C10-A10X/30VDC/250VAC/10A 继电器
CEAG ELLK92036/36 IP56 220V 72W 灯具
AutomationDirect PD1-AN-1F
Destaco 8EA-123-1(10-30VDC 150MA)
Rexroth R900470298  DB20K2-1X/200XY
NIMAK 21.566.50805
Di-soric DCC 08M03PSK-TSL 接近开关
MILLER KARL GMBH 20X32X680 / MILLER NO. 371625
SIEMENS 3SU1401-1BB20-1AA0
Meister see the photo 气缸
Maier M220L 接头
NELSON 92-19-14
Montwill P5.117.110B 220V AC 数字显示表
Posital OCD-DPC1B-1213-C100-H3P 09/11 47766
Tevema S83130 碟形弹簧
SCHAFFNER FN283-4-06   110/250V
Maximator see the piture
CEAR mgl 132l 电机
RK 52400010030
bals 2126
soyer F05711
Alcoa ESN H100 M6X100 R80
Gestra PN160 NRG19-11 L500 G3/4
SQUARE 9422 R2
PHD SDB23X4-1/2-M-H4-AR-AE
Froehlich + Walter GmbH 30200002 插头
AKM AKM 34 2 05 15-6,0 温度表
Caprari TFR0997 机械密封
HARTING 19300061290
Kipp 03184-12 工件夹具
Kraus & Naimer KG41BT103/D-A149STM 旋钮开关
Honsberg FLEX-(I+K) HD2KO1-015GM015 (220cst oil) 流量传感器
kimo SHR110 数据记录仪
INA NUTR15
Phoenix MCR-CLP-UI-I-4 VAL0117769 隔离放大器
ABB-SENSYCON TE-1  610414357
Rexroth R900931485 油压传动阀
Dopag 410.14.11 22002027 1
HARTING 插芯
TOX K08.00.300.50.LF 液压缸
kistler 1072866 - ZK-002197
KNUTH 105049 六角头
Rexroth A A10VS0 71 DFR1/31R-VPA12N00
SALTUS 8439001082
Bürklin Besl-Nr. 13 G 4199 按钮开关
scansonic ALO3-FYD2W-1.0 KG0069-077
TR IOV58-00030 编码器
leister LHS 61S Classic 6kw   143.696    3x230v
bircher 6968.4.117.1  CH-8222
Walther 97310084
CO LR110TB58J DC24V 感应传感器
Beckhoff KL9528 接口模块
SIEMENS 3RT1016-1BB41 接触器
Vahle AL-FLA6PH1-6,3
waldmann RL70CE-236H
MP Filtri CS100M90A 滤芯
pall CLR75-10
binder magnetic BFX 50 AT 20/1760 同步带
Hilpress 51801
INTERPUMP SS7045 高压喷淋泵
SIEMENS Module TYPE: 321-1BH02-0AA0
brevini OIL SEAL AS75X100X10 DIN3760-NB (BASL) CR#3003783 41132100000
Samtec CC79R-2024-01-L
EMUGE L0100100.0060 塞规
hydac EDS 347-4-400-045 压力传感器
OMAL DA120411 气动执行器
AKO VMC25.04LMK.50T50.DN25 管夹阀
DEVILBISS PRO-415-1 修理包
Weigel EQ 72K INPUT-600VAC  600V CAT III
Vickers DGPC-06-AB-50
MECAFRANCE 09/482692 2 球阀
Becker BECKER:965415000000 过滤器
RELPOL R4-2014-23-1048-WT 继电器.

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

MANNESMANN DIN43650-AF2-DIN43650-CM2   894605 3622
SCHMERSAL AZM 170-B6 安全门锁
gwk 9070305 Version:9820210 控制板附件
Eaton 260191
Rexroth 0608701017 电机
Brosa 1000459 压力传感器
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模块/变流器/风扇
BOSCH 0822365010
Nederman 12610668
SIMCO TYPE  A2C7S Item no.0805207000  Ser-24606656 电源
batec-sicherheitsanlagen 41107
QUERVEL RAUZY PRA2 Nr:16491  PR Pump
ACE MC150MH2 减震器
hydac 2600 R 005 BN4HC 滤芯
FLURO-Gelenklager GmbH FCL,Gelenkkopf GILXSW 16 x 1,5 滚珠轴承
SENSORE SO-D0-001-A100C + EDAB M
BHC Gummi-Metall GmbH 10218091 – Sphaerolager 滚珠轴承
Boll & Kirch TYP:4.46.2 ART NO.0550014 压力测试单元
Baccara P/N: 6250500030   HTO: GEM-B-330 Description: COIL 24VDC 10W 电磁阀线圈
DELEM DM103VA(Y1-Y2-X-V)
Rexroth Z2FS 10-5-3X/ 节流阀
moog MOD:D761-380 S/N:B115 TYPE:S63JOGMEVBN
Multi-Contact 14.5010
"SAMES SPS001－00122 J3STKL014# "
Dopag VEN K-MDR LW8 H35-31-607-31-00-A-NR.22027043-HILGER&KERN
EBRO Type:EB10.1 SYS 40  Item No.:4535713  4535713A315581 气动执行器
moog D633-525B R16KO1FOVSX2
Boge 599018401P 驱动器
GGB ?BB1509DU
Tiefenbach iEA07/1RS   Fert.Nr  12 00386
ElringKlinger 0779.0320 ET0001 35*50*8 油封
igus 1037mm E14.3.048.0 + 114.3.12P
parker 3101 08 10
Bussmann 170M6420 1800A 690V/700V
DANFOSS 11033865 插头
Turck LI800P0-Q25LM0-LIU5X3-H1151 位移传感器
MERLIN GERIN 25199,Typ D Miniature circuit breaker 3 pol / 4A 断路器
Kniel CL15.8（010-110-02）
Dopag 401.09.01A
SCHMERSAL AZ/AZM 200-B30-RTAG1P1 101178738
Schenck Process GmbH VSE20100+VLW V000411.B01 称重传感器
SIEMENS 6AV7200-0BB00-3FA0
SCHNIER 260063 HS-Anschlussstecker Typ HAN 11/02 插头
Leybold 86622DN25 ISO-KF
tunkers A12 For V63.1
Almatec Artikelnr.: 92851272 密封件
SICK VE18L-4P324
SCHUNK 0302030
Honsberg HD1K-015GM005 流量传感器
Somos 79-82-017-404
Hoffmann 83 6010 200 槽
PULSOTRONIC 9914-1002 KJ14-M30MN80-ANU-4BIT 接近开关
EWO 423.293 过滤器
KUEBLER 8.5800.2262.5000 编码器
HARTING 插头
VALID C279100Q
SPM SPM-ELS-12 听诊器
gilson PL8X300  FA10015  20-300ul
CEWE 750/5; 0-900A / (0.750) A; 96 × 96; 1.5 magnitude; pointer
Converteam 029.064.265
Fronius SC4204001024
Nordson P/N 1053894
ABB Rolling force sensor PFVL 141C-18.0 MM, with connectors (# 3BSE024403R53)
HIRSCHMANN Hirschmann rod end， SFCP 10
ASSOCIATED SPRING D12260 弹簧
NELSON 92-25-44 喷嘴
Ari-Armaturen 23.046DN50 PN 25
Kuka CEEHAND|EPZH500-3
SBS SB-1450-G 平衡头
unioeler EOS-H3000, DC24V, 8VA 自动注油器
RITTAL AE1045.500
ROHACELL ROHACELL  110WF   2160*1100*28
Chiaravalli Kupplungshülse GF 42 N* 管接头
Schlick 630-R1/4-2.5-A4；R1/4 2～4bar 10.1～16.8m3;stainless steel 喷嘴
Multi-Contact 30.0026 插头
Walther SP-006-2-L0612 接头
SIEMENS 6ES7193-6CP01-2MA0
monacor TVLCD-920COL TFT LCD MONITOR 12V/300MA Serial-NO.Z09/006311-02
SIEMENS 6SL3 210-1KE14-3AB1
Kuka ROBOTHARNESS|KRC4Rob.cablesetKR150R3100
ebmpapst 931.6355.001，24VDC，93W 直流电机
HARTING 
LEONI C02136-13-071
ENSAT SB307000080100
SANKYO SBLS 80 千斤顶
Honsberg VOR-015WM0080 流量传感器
Kraus & Naimer KG125T103/D-A099STM 旋钮开关
walther electric 63A 5P 400V 6h IP67  269 插头
Rexroth 3842527866 减速机
TR LA66K 312-02399 PB550MZR
Phoenix IB IL 24 DI 8-PAC
heidenhain 519697-01 光栅尺读数头
ihs-handling Sleeve D-12 L-20 DIN ISO 3547-1
NIMAK 11-59D359701
Dopag RING 37.26.111
PR electronics 5105B
LOENNE 3~Mot 7BA132M02V 电机
Spieth MSR   80.2 M80*2 液压锁紧螺母
TR IOH58-00020 编码器
ROMHELD 1942-017 支撑架
Ferdinand Gross DIN 988 PS ST 45x55x1 垫片
Sugino SFB-6080
"EEPOS 0022007 safety system girder "
HARTING 0914.002.4501
Crane Torque star , cert.no:58513 扭矩
DANFOSS CP410-1-B-8S-0 止回阀
fairchild 4516A 流量计
parker 638A023F0STOPCA000RD2
SCHAFFNER FN 256-64/52,3-phase + neutral filter  64A FN 256 terminal connection 滤波器
estar M1N1COD-T-11/30 B 2000 R1 F 527 编码器
BMS INDUSTRIE MAGNET ?13 Lg20 rectifié h6   92.07.13
EBARA 1625100004E 密封件
KTR R4242/ST/92SHA/1-40/1-60 联轴器
SUN HDM-S 1CXO-A3
Elektror HRD65(380V、50Hz、7.5KW、5800rpm) 风机
TR LA42K 311-00191  位移传感器
Panduit GS4MT
SCHNEIDER LUCAX6BL 8A 自动控制器

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

Rexroth 4WRZ16W6-150-7X/6EG24N9TK4/D3M 油压传动阀
Moeller PKZMO-1.6
Fibro 206.71.025.056
MENNEKES 3918;110V,16A,3P
Walterscheid COMPRESSION SPRING R40X3.2X82 管接头
DENISON code: 024-03484-000S ,T6C-025-1L00-A1 油压传动阀
emecanique IBS IL 24 PWR IN-PAC
ABUS GM3 500.8-111 卷扬机
KRAUS&NAIMER KG20 T103/78 KL51 按钮开关
VIPA 317-2AJ12CPU317SE 借口模块
R+W BKL-10/16/16 联轴器
SCHUNK MPG40/30009623 夹爪
Fuchs MKF SLM 软管
moog D661-4443C/G45J0AA6VSX2HA+B97007061 油压传动阀
hydac HAD-3745-A-16-174 压力变送器
INA GE15-UK
Schrack RT78726 插座
SIEMENS 6DD1680-0BB0 模块
Image IQ-LE7-4LD
KINETROL 124-100   1238929
speck DS-720.0017 叶片泵
Druck PTX5072-TC-A1-CA-HO-PA 0.8 bis 1.2 bar Absolutdruck  mit Stecker von Firma Hirschmann 压力变送器
SCHNIER HST  01/01 电源
Gunnebo 71541021[FOS91D
weishaupt 21110408021 附件
Newtons4th Ltd Low Frequency Injection Modul 接口模块
MAKITA 9553HB Φ100
Maier H232L/1108354
Staubli RBE 08.1102/IC/HPI/OS 快速插拔式单向阀
Rexroth see the excel 气压缸
Ringfeder 25*30 RFN 8006 22401 联轴器
Michael Riedel Transformatorenbau GmbH RPL2410W 250W（replace RPL2410E） 电源
SAM Tools MC-25-RC 扭力扳手
NBK MK2501A 工件夹具
SCHMERSAL m3v4d330-11y-m20 限位开关
tuenkers V2 63.1 A10 T12 45°-105° 压紧器
KRITEC PT 100-20m 47-39781140000 温度传感器
Voith SMR-D13414    22000100110
SBS SB-2550-L 平衡器
PILZ PSSu E F 4DI Nr.312200 接口模块
HARTING 0921240 3001
legrand 04845 接线端子
SCHMERSAL AZM 161-B1 安装支架
STOP-CHOC Schwingungstechnik GmbH & Co. KG AUFLG V164G 阻尼器
parker PV140R1K1T1NSLC with Motor pumps 柱塞泵
GKN Stromag AG 51_540_BM1Z_499  Auftr.Nr 182020/10 Nr 0003
ganter GN251-M10-70 / FORM AK 不锈钢锁
ROSSI HB2Z100LB4 B5 电机
zimmer Clamping unit MKS 2505 AK 工件夹具
Rexroth DKC11.3-040-7-FW   R911279433 自动控制器
Haag + Zeissler 996198 旋转接头
Ekorex BVC62.11.14Ex 液位计
continental 077A1.07
DAKOTA MINI-MAX
SENSTRONIC SDPM14C-LG25
Rubsamen und Herr LV 700 230V 过滤器
MENNEKES TYP:209 63A-6H 3P+N+  380V IP67
GSR K0592790 电磁阀
Phoenix MACX MCR-SL-CAC-5-I-UP-2810625 电流变送器
MESSKO MT-STW160F2/4/6M,0-160
ANIMATICS SM23165DT-PB 伺服电机
Verder VA25-PP-TF 隔膜泵
Weidmuller Box with 4 sockets female type:  Type:  124 32 (A) - 6h / 380 -415 V (AC) water proof socket IP 44/54 16 (A) - 6 h / 50-60 Hz/220-250 V (AC) 2P + E
Mahle Pi 5105 PS 6 滤芯
Haegglunds 376 0058-801
suco 0110-41103-1-043 压力传感器
GGB ?6030DUB12A
FUNKE+HUSTER hpw11 24vdc 0.3a ip55 电笛
Stromag AG 51_323_BM2Z_499_G Auftr.Nr 157601 Nr 0001 凸轮开关
baumer Baumer VS XC100M03X00EP  11086398
Automatik SE 400-2
MINIMAX FUX  3001  L1  Art:Nr.:760296
HOLEX 203014 4 铣刀
steute em41wz1o/1s
hydac Nr.920534;EVA WIND-025-1-404-E-L (16/5/1 BAR); 压力传感器
Fluid-o-Tech MK204XE1PV00000
SIEMENS 5ST3 710
Turck MTS RHM0510MR021A01
Kubler 8 5800 1265 0500 NR 2004/0605/1
Gemue DN80 SS60080M5E 蝶阀
AB 440N-S32022 440NS32022，Artikel.6804207 安全开关
Legris 1025U1004
GMC SINEAX U543 Ar-Nr:-4L300 电压变送器
Baumer ZADM 023H151.0001 感应传感器
CEAG GHG5117306R0001 插头
finder 090.33for90.21 接口模块
BAUTZ E21NRFB-LDN-NS-00 电机
Ankarsrum KSV 5035/374 电机
SIKO DA08-2222 计数器
Meister see the photo 气缸
MERLETT 926015 Merlett CRISTALLO ATOSSICO FOOD QUALITY(COMMN32125/3946) φI.D.30mm φO.D.40mm 50M
SIEMENS The front end of the main burner gas actuators TYPE: SQM50.464R2G3R
Bollhoff BREAKER72105030000
HBC FSS 524-1113469 遥控器
Rexroth vfc5610-55k0-3p4-mna-7p-nnnnn-nnnn
Dr.Breit 406150024
Pietro Fiorentini DIVAL 507MP
ROSSI R 2EL 004 减速机（不带电机）
Dostmann P795
HPI P3-BAN1003CL10B01N 齿轮泵
schmalz STF G1-1/4-IGN 0.07.01.00008 过滤器
hydac EDS 3446-2-0100-000 压力传感器
hydac globe valve DN6 PN500
Hillesheim H-So2974C-DN8-4,2-Q1Q3; 4,2m 加热管
hydac 0040 DN 010 BN4HC/-V 滤芯
Baumer OADM 20I4560/S14C 感应传感器
EMG L1C770/11-24VDC/3.0A 光学对边传感器
P+F UC2000-30GM-IUR2-V15 超声波传感器
flama OP6-A-8.0-SX-F20-R 数字显示表
Micropecision MP310SCE16B1 KB1 NO AR
Corema PR60E/D ELP 23/40,04450540 离心泵
SMC F08-2000-M12-M
P+F RHI90N/OIAK1R61N/01024
IEPIDCS ValueCAN3  without software
Rexroth R911339323  FWA-INDRV*-MPB-18VRS-D5-1-SNC-NN 软件
SICK WT12L-2BB50  1017904
TEHALIT DNG75050 通道
KOSTYRKA 5315.20
hydac EDS346-3-400-OOO+ZBM300 压力传感器
Eisele PN:875-0606;OD8 管接头
KUHNKE I-F-GE-MO(M122E/2A-P)
parker SCJN-KIT-600 压力表
HOHNER CV-RC00692
SIMRIT 180×192×11  90NBR B283   24224413 密封件
CAT PUMPS 45073 密封件
pall HC8904FKZ39H
SIEMENS 3RH2131-1BB40
Hosco 6SN-6-6SN
Goetze 1371216 机械密封
Leuze HRT 46B/66 200-S12
Renishaw TP6(6J1391) 电缆
INGUN Pruefmitbau GmbH GKS 364 2 06 400N 1501
finder 99.01.9.024.99 接口模块
ITV 401313
hydac NF BN/HC 1310 DP 10 D2.1/-LED
I.P. SLUITSYSTEMEN 291108, DOOR KEY
Donaldson FF 30/30   86226274001
Druck PTX5072-TB-A1-CA-HO-PA   -100~150KPa  Relativdruck
SICK DT20Hi-P244B
Lessmann 458.361
HARTING 
hydac EDS 3348-5-0010-000-F1 压力传感器
SIBA EFSGR 0400A YIN LENZE
SAMES E4PTFS406 插头
moore industries SPA/HLPRG/2PRG/V-A-AO[DIN]   SPA2/HLPRG/2PRG/U-AO[DIN]
SIEMENS 6FC5211-0AA00-0AA0
Rexroth A10VSO 45 DRG/31R-PPA12K57
Newtons4th Ltd PSMComm-Software 软件
DEVILBISS AGMD-243-1
Baumer BFF 1G.24K512-L2-5 编码器
INA PAP 2025 P10
ZIEHL-ABEGG 210027   03100947    MK137-2DK.07.N
AKM AKM3440112-TD111-8.0,with power supply AKM48515-1
hydac ZBE 08-02(5POLE,M12x1)WITH 2M LEAD 插头/电缆
MP Filtri HP3202M250ANP01 滤芯
RITTAL SZ4103.350
RHEINTACHO 5843.008
Nexen P/N 964817 pneumatic brakes
National Instruments Germany GmbH 782616-01
Magnet-Schultz GBRE022AMXE07V
ELAU SH070/60020/0/0/00/00/10/11/00 伺服电机
Phoenix 4-343-R02 三通阀
G.Bee 71ME-80-40-F-B-R27-0 DN80 PN40 球阀
Suedmo 2308596 密封件
igus 2700.12.125.0     L=4144mm
Woerner 100VPB-B,VPB-B/10/4/0/0/09/09/09/09/09/P404315 油分配器
binks 193039 扳手
MORGAN-REKOFA RTR 2532 IDENTNR 1015273
Gemue PS8.0bar PST 5.0-7.0bar 650 8D0341710T1
VEM Nr.183448 0002H , IE1-K21R 280S 4 LL TWS HW 电机
STROMAG 15-LC-899-FV 限位开关
Bussmann 170M6813 900A 保险丝
Wolftechnik WFPPA2000-05-EF 滤芯
SIEMENS Memory Card TYPE: 6AV6671-1CB00-0AX2 存储卡
Gimatic CAQC 插头
Adept Technology EMB-60
EZM 011165 AL.ST.LIN.R.F M 0,5A 5-12VDC E 电源
Black Box 39514995
F.A.T SW900 TYPE:10-0039 2-17L/MIN G3/4"(with:65-S-CAAA-318) 10-0039(03/1235871)
Montech 38361 滚轮
HASBERG 0.10mm*12.7*5M 塑料垫片
Rexroth R072521300 TORQUE RESIST.BUSH KBDR4-F-13DD 扭矩滚珠衬套
mts RHM0350MP051S2G6100 位移传感器
INA 6030-2RS1
MUFFLER B168
SKF MB0;lockwasher  d nominal = 10
BOSCH R418008755
Vahle 257907 VM-VBK4 塑料安装支架
Thorlabs GmbH MAX312D/M
Dopag 401.01.01 气缸
Rexroth 01081778 PV7-1X/06-14RA01MA0-10-A452
"Nadella ball bushing typ KB 12X21X32 KB 12 G 滚珠衬套"
FLUX F640PP-230-1600  Nr.64001689 离心泵
ASEM HT2200
Epro PR6423-011-010+CON021
Tribotec Tribotec:PMP 32-404-20110-0
legrand 004876 接线端子
JORC ELECTRONIC DRAIN VALVE,MIC-A 10000107
JUMO 901110/10-1043-22-1000-669-27/000 热电偶温度计
WITEG Volumetric flask (including glass stopper)，50ml(brown)
Wollschlaeger Waschpistole  see the photo 喷枪
aep CCM1T3 称重传感器
merkle HZ160.25/12/10.001.201.S.V 液压缸
Dutch motors DMIR 250M8/4L Nr.2200604003
Vahle KDS2/40 168073 碳刷
PERMA 26.0011.151 铜制管接头
speck VAKUUMANLAGE-277，000444675，3-MOT.AF 160M/4B-11S+E2/0701 真空泵
Schneider LRD08 继电器
wieland 80.063.5026.1 继电器

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

E+H FMX 167-A2ABA1C3 压力变送器
ABB 3HAC026525-001
Rossel 2-7600-00066-11 Thermoelement-Stecker Fe-CuNi (Typ J) 插头
Weidmuller ZEW 35 /6MM 9540000000
Rexroth R900972658 油压传动阀
C-FLEX H-20 13195 轴承
ALLEN-BRADLEY ACTUATOR 440G-A27143 Flexible, for safety limit switch
Mayr 2/100.210/35/6885-1 ROBA-SPROC 130-250NM   (90-105.617) 电磁离合器
Rexroth SL20PA1-4X   R900587559 减压阀
SIEMENS Rectifier Module of 6SY8102-0AB30
ACE ACE Buffer head PP 225
Hepco VACSSSJ54C 滚珠轴承
WEBER 3201.03/24VDC 感应传感器
parker CCS024D 线圈
SCHMERSAL BNS 36 STG-AS-R S-NR:101194956 安全开关
Mazurczak ROTKAPPE Immersion Heater L-TI 500/1,0-230 Ws
IC AUTOMATION 99E040135 接口模块
suco 0184-457-031-003 压力传感器
Nordson 7015583 电磁阀
Lang 47205
Rohde AG FG3-0.1.15.84 Nr.97755908
mts RH-M-0315M-K15-1-S2B6100 位移传感器
E-T-A Y 307 851 01 1POL
Walther HP-006-2-NF513-12-1 快速插拔式单向阀
hydac KFZP-3+4/3.O/P/9Ol/28(Gll/4)40L/min    1.5KW 叶片泵
kistler 18026095:2160A50400H 数控压装模块
sudmo DN80 Order no 0146852
GEFRAN MN1-6-M-B01M-1-4-D 压力传感器
INGUN GKS-075 303 120A 1502M 插针
MERSEN SIZE DO2 63A AC-23B G1741011
Arcol HS100-100W-80R
Bopp&Reuther DIMF2,0TVS-I-10-E10-M-1-H 密度计
Leroy Somer RF-SIR-1100-100
SIEMENS 6SN1122-0BA11-0AA1
GGB ?2015DU 轴套
Phoenix 1688793
B&R 8AC123.60-1 接口模块
Vester PSI-40-40W-3-P 接近开关
hydac 0240D005BH4HC 滤芯
Rechner KAS-80-A24-50-A-K-PTFE-Y3 1
DANFOSS 037N0045 起动力矩限制器
Tyco V23401-H9019/B901
P+F WCS-SP2
socomec 48250200
INA PAF 30160 P14
GSR B40281001.032XX，24VAC 50HZ，11W 油压传动阀
Argus Threaded bushing Best.Nr.：30 17 01( L 8R DIN 3901-B) 螺纹衬套
MP FILTRI D GMBH SF504M90
VEM IE2-WE1R 100 LW4 电机
motrona FM260 频率计
Becker 00800126400，U.4.190-123
ASM GmbH AWS1-345-420A,Nr.200706199943
Wurth 798 008 154
AVS-Romer EGV-121-C78-3/4BN-00 电磁阀
Gemue Pneumatic actuator   Specification: 620040D-818141-I/N, Gemu Type 620 Pneumatic, cast iron Actuator with SS Distance piece, pneumatic Normally closed, 1-1/2” 150# Din Flange, ductile iron with polypropylene lined body, EPDM Diaphragm 隔膜阀
KTR ROTEX90  TKN=3600N.M,EN-GJS-400-15 联轴器
IBM 6GB-SAS-FRU-90Y8873-600G 硬盘
ALLEN BRADLEY 42CA-E1EZB-D4 感应传感器
BD sensors 30.600G-6001-R-1-8-100-R40-2-1-000  I/P:0-6BAR O/P:4-20MA/2-WIRE
Knoll 108720 液位开关
Friwo FW7362/12
PIAB BFF40P.4R.04UF
SensoTec AN-VEO-TE1-375 热电偶
Rexroth R910990987 轴向柱塞泵
Rohde & Schwarz FSH-Z26
moog MSC D136-001-007
Ashcroft B4-20B-X06-3000PSI
Rexroth R900953654  4WRA 6 V30-2X/G24N9K4/V-589 油压传动阀
Kvaser 73-30130-00843-4
ADVEL SP5601DZ1-230A-125-4.8B
R+W SK5/10/70/F/10/12/4,5/2-5 联轴器
R+W BKL300/32/27.5
norelem 02040-450 支撑脚
Schlegel OKN+TOKFKL+BL4+W2X4.6/24 DC24V red
Stoeber MDS 5040/L 4.00KVA
ATB CD71L-4 467558 009H IP66
sudmo gasket for butterfly valve DNO25 ko18E stk sooo5036
Lenord+Bauer ERK 7379-2-0018    72832
Buhler Name of the product:Peristaltic Pump    Equipment Model No:EGK1/2 Part No:9124030100
Ismet CSTN 1000 1000VA 380V +/-5% /220V 50Hz/60Hz PART NO.711152 变压器
wampfler 018121-080X080 塑料保护帽
Sikoma 9030068 3-Wegemischer 1" IG, Kvs 17 grauguss 阀
FLEXLIFT VERB-0065 2013211088
Phoenix UK 35
SCHUNK 0300345 PZB 64 夹爪
heidenhain 511398-01（GUAGE LENGHT 0，001MM ACCURACY 位移传感器
Schneider Harmony/XALK174F
Herz P/N:2088 O/N:5102586 风机
bencere CDT0157-RT
emecanique GV2ME32/24-32A
SCHUNK 302365
Rittal GmbH & Co.KG TS8800.020
norelem 03040-612X50 弹簧柱塞
Mahle HC 2 过滤器
BALLUFF BLT-P-1013-4R 接近开关配套磁环
ASTEEL NF-P 25363 障碍灯
Fabco-Air 3853-O1-B283 油压传动阀
HELICAL 8785-9MM-9MM
belkin F4U041zh 拓展接口
VEM 1098270001302H
Gemue 673 65D 59 40 5E 0 S 1537
STAHL 8003/142-008-3X-rr-MS1-C1435 开关
Thomson SSETWNM30DD , 101-777
Mahle 76300339 PIS 3154/2,2 过滤器用堵塞指示器

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

DOLD OW5699.01/184/61 DC24V 4350Ω Nr.0037934 继电器
Hengstler RI58-D/2048EF.47IF 编码器
roquet 1L27DB40R  0536P/1PLAS4DE10R
Tekon EP_1727U122-G13 TK-AKZ-08-2-49
DANFOSS H1B060-A-HE-HE-N-B-TA-VN-AN-N-N-NN-NN-030-Z-00-NNN 电机
SCHMERSAL SLC 420-E/R0330-14-RFB
KOBOLD MIK-5NA30AC30R
FLEXLIFT EFRT-0192-0195/81873
Hengstler R25-FBSRN-1B2000 编码器
Martens Elektronik GmbH ST500-10-0 信号放大器
hydac PGE102-1400-RHW1
Coinex LLS-1050-204 接近开关
DEHN 767637 放电棒
WILDEN P800/SSAPP/TEU/TF/STF 隔膜泵
beta Sensorik K15N-M18C-PS80 接近开关
FRISTAM 1820000041
Heraeus HEIZPAT NR.834919 237-HERAEUS
Fronius Contact tip M8 L=35mm  4200012913 导电嘴
ROLAND P42AGS ROLAND SN.0914412
LUTZE 104216 电缆
GECHTER 8/16 HKPV;X:100~320mm;X1:0~58mm; 手动压力机
SCHNAKE 63X35-216 hub
Vahle U15/25C-6000PH-BA 162136
kollmorgen AKM62G-LSCNR-02    2.14KW  2000RPM
SMC DN20(G3/4) 1-8bar
Philips TL 140W/10R
finder 45.91.7.012.0310 继电器
Phoenix MINI MCR-SL-UI-2I-SP-NC  NO:2864189 信号隔离器
Dropsa 2032530  1700 W 空气加热器
JOUCOMATIC 343 03 003
Fuchs G120103320 SK3324100
GUTEKUNST VD-364E-02 弹簧
mts RHS011OMD60 AV21
SMC G36-10-01  caliber 10
Beckhoff KL5101-0017
ASSOCIATED SPRING D12390 弹簧
E-T-A E-T-A 3600-PS10-SI1A
ROSSI 3-mot:288233/11 G11
STEGO 09008.0-01 安装支架
RICKMEIER RICKMEIER  R25/10 FL-Z-C-SO 333050-3  5027730
Pro-face MODEL:3280035-31 AGP3450-T1-D24
HASKEL AAD-5， ASSEM 7711 SN:310-337 SPEC NO:3339042
HO-MATIC Black rubber plug 油压传动阀
E+H 53H04-DA0B1AA0AGAA
Spohn&Burkhardt VNS022.18AK.EAR.HDUZ,Nr.2064619-2/2,mit encoder OER8G-1(2 pcs)
Vahle Vahle DSW 2/40 168151 碳刷
Bosch Rexroth 1827 001 279 法兰
Aris |ADJUSTING DRIVE|TYPE WAK 3012;  VOLTAGE: 220V; 09346.401.011006.000
kistler 18025919: 2151B60304002 数控压装模块
Polo Filter-Technik Bremen MFGH-150 过滤器
TITAN 120001-3402 1
DR. KAISER Nr.pp-1.073299-1    NC81-HP6-120-1-1.5-R0.1-40-10-TK
BALLUFF BMF 305K-NS-C-2-PU-02 磁性传感器
Rexroth 0510615326 信号放大器
Niezgodka 70.2  G1-1/2 PN16,1.4571, P1=9bar, P2=4bar, Kvs=6.3m3/h 减压阀
Fibro 2961.71.040.008.0605
tecsis GmbH F61541610076 力传感器
pall HHM22F48CTXBR24DC
FROMM 31.5*16.3*2.0?N2.5622
Mayr Type：131.211  Art-Nr：7004166 感应传感器
Hawo HM850 封口机
JUMO 701150/B-01-0253-25/005.058  /SN:XAFN24-003157 温控器
Kuka 179942 电缆
soyer FO5983/FA
Murr 7000-41421-0000000 插头
SCHUNK PGN-plus 64-1 0371090 夹爪
WEISS 720-000000025 限位开关
Rexroth R900954523,3DREE 16 P-6X/200YG24K31V 油压传动阀
Staubli GPL50.6158 快速插拔式单向阀
Cryostar 730000088
Kuka 00-128-506
festo DSN-16-25-PPV  14533
FEINMETALL H502WW 接线端子
FURNESS COOL FC0210
TRAFAG 8253.79.2317.32.19.43 Trafag Pressure transducer 0-16bar, 24Vdc, out 4-20mA 压力变送器
Rexnord 9290-60-6,4  L= 48MM /DM=60H7 / 联轴器
Vahle MKHF8/100-2HS-2M 1154-13978/0
SAURO CTF0500T
MOTOVARIO RV90.50-200/24    1:50 50    B5
ISLIKER Magnettyp  GVz-60.10-100S-24F28 IP54/V1424          Artikelnummer  119.00003 电磁铁
Rexroth VT-VSPA2-1-2X/V0/T1 信号放大器
parker 3799978   F12-060-LF-IH-K-000-000-0 齿轮泵
GEFRAN PT100（PT100（R6-D-1-B-C-C-H-D-2 000X000X00050AA））
TEKEL TK120.FRE.1000.11/30.S.K4.11.L07.LD2-1130 编码器
scansonic media coupling rail-L160 Beslnr.MM0020-002 联轴器
dirak 200-0426 紧固件
SCHUNK PZB-plus 100-2-AS Nr.0305173 夹爪
mts RHM0180MD601C101221 （15m wire）（CHINA,SHANGHAI NOOCOOL FLUID TECH CO.;LTD） 位移传感器
KURODA AS2310 AC220V
Novotechnik GL60 5K0 M150

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

KUEBLER BNA-25/16-M1000-V60-MRA-3/M/1
Solartron 971000-3 插头
P+F 8-pin M12X1
dirak 209-3102.00-00000 缓冲器
fey FK3-AS-60 密封件
Gemue Spare parts kits for G8258-25D1374124DC
SIEMENS 6AV3688-3CD13-0AX0 面板
ebmpapst W2D300CD02-01
moog D635Z681E R16XX1F0VSS2M 油压传动阀
SANKYO LBMF-12-20-12
MAKITA 6918DWA
ant 1013590,MOUNTING BAR BL2 0553
Hengstler HSD351024PA4 编码器
Tecalto FM 10 S CF
Warmbier 7100.PGT120.WK 附件
CKD 3GD219-E2C 阀
JESCO 814602
VIBRO-METER 111-402-000-013/A1-B1-C155-D000-E050-F2-G050-H05 振动传感器
Gemue S660/25/D 7114-1 1 PST MAX.6.0BAR
REER EOS4454 AH 光栅
Eaton 2731 EATON 20807 CAPSCREW
NIMAK K0.025.062
heidenhain 689678-01 光栅尺
SIEMENS 1FK7032-2AK71-1CA0-ZX01 伺服电机
parker FM2DDKV55 快速插拔式单向阀
BESSEY TGN40T 25K
E+H PTP31-A1C14HUAE1A  ON：J7C16F01997 压力传感器
Duplomatic DS3-TA/11N-D24K1 油压传动阀
Hawe G3-2-G24 DC24V 油压传动阀
Schneider XS608B1PAM12 接近开关
KEB keb A1.SM.000-6400
HYPERTAC 030.619.2000
SCHMERSAL TQ441-01/01yur-M20-1573 拉绳开关
hubner 81P25Z0 IP66 nr:C011876441/C011876443
VALVOLE HOFMANN M803211A DN32 PN16 GG25 球阀
tesch F138 A 24DC 0~3s  07400197
Bussmann 170M6168 1500A 1
Eaton PVH141R13AF30B252000002001AB010A 柱塞泵
SIEMENS TYPE:G-250AB IP55
Tollok TLK200 32X60 联轴器用轴套
SYSTEMA BAF 45 CE COMEX
FEIN battery 92604161020
"EEPOS 0012069 Rigid mounting, 50-150 "
Bucher QX61-160/32-010R101 齿轮泵
Murr CUBE67 BN-P  ART-NO56531
CLOOS 082020226 焊机的零件
E+H TR24-AK2BM22000
hydac VMF1.8F.0 压力传感器
wago 750-430 接口模块
tente 2477 PJP 075 P30 11, 0
ROLMHELD 1895-624AL
steute 01.10.0004
Vahle DF 3   KDS 2/40
waldmann RL70CE-136/C/BORO/24V/DC   11145001-00057177 管状灯具
losma H13 OLR14-02246
Hanovia C009227-001/PMD200C1/6T/11A
LOWARA PP CO350/03/A-LOWARA
festo 1G-24V 电磁阀
EMUGE GF643107.9514 刀片
Cryostar 730000005
Marzocchi 1PD5.8GAS
Thermal Transfer Products Europe 66039-120 CV，1''NPT 15-50 GPM 恒温三通阀
ABB 3HAC034166-001 电机
Hepco HLPA30SX 附件
Helmholz 700-792-0BB12
mdexx 2CF7402-1NA91-1EE5 风机
ATB CD112M-4 8.5A 4KW NO:513552001H 电机
ELMOT-SCHAFER ESR71M4B027425111H 电机
Stafsjoe MV-E-250-P-TY-AC160-2IFM-PN10
Schneider XAPM1202
Tecsis P3297/0-400bar
RITTAL KL1515.510
Honsberg K05PU-10SG 电缆
FINDER GmbH 49.52.7.024.5050 继电器
brinkmann STA607/750-X+695   No 0412002253-92015 001 潜水泵
IST BG-58-H-10-PP-01000-1-1-30-V126 编码器
Masterflex 151-060-107
Lutz Kracht - Lukra TK 04/220+001 205016282- 6174001 2m
moog G761-3003B S19JOFA5VPL 阀门
INSIZE 2176-200 200mm,0-360° 数字量角器
E+H PMP51-AA21JA1PGBRLJA1+AK
Rexroth R 900 481 068
SITEC 7280100（100/14060413 ） 阀门膜片
Rexroth R911316273
ELFIN 040C0909-1 铝制盒子
Phoenix Contact Contact insert - RC-63S1N120000 - 1603668, Number of positions: 6+3, Type of contact: Socket, Solder connection TYPE:1603668
Walther LP-012-2-WR021-21-2 快速插拔式单向阀
WIKA Pressure gauge dial diameter ?60 connection thread 1/4 scale 0-2bar radial mounting
Rockwell 81001-956-65-R
KabelSchlepp Q040.084-RE-60-720 拖链
Mercotac 1250-SC 旋转接头
ADDI-DATA PX901-AG 模拟端子板
A-EBERLE BO.IO.HO.F1.M1.S1.TO.K1.E95.DO.COO.R1.XWOO.L1.V11.Z23.A2；119.2055.007
Honsberg MR-025GM040 流量传感器
SQUARE-D INTEGRAL 18 LD1 LB030
marposs F10   34415540000 15*L6063 位移传感器
PILZ PSSSB SUB_D3;311058 接口模块
Sager + Mack 50215017015
lempco IEM Press Fit Bushing Inch 0.500 ID X 1.50 OAL Short Sleeve 6-04-1 衬套
KISSLING Typ 07.4.1.23 E 901 开关
SES sterling 

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

Renishaw PH10M
SIEMENS 5ST3 750
GMN 6202 2RSR Nr.4362022RS 滚珠轴承
GUTEKUNST D-152 弹簧
baumer Baumer GT 9.06 L/420K SN：700000069086 UB=20V/1000min-1
Sommer MFS204KHC 接近开关
KSR Kuebler MRA-2000
Bourns 3590S-2-502L 电位器
pall HH307SJ06KSVBR24D7-CN
Rexroth 1824210352 电磁阀
CIRCUTOR CS-40/50-MT;15710/002553 电容器
Di-soric US18K 1000 PSAK-TSSL 接近开关
RICKMEIER R45/160 FL-Z-DB-R   330228-8      5046392
heidenhain 371259-01
Magnet-Schultz GAAX 025 F20 D01
LENZE Stecker fur MCS 06F41-C40BO-B11N-ST5800N-R08U (see the photo ) 插头连接器
SIEMENS 3TX7114-5LC03; 24VDC, 250VAC/20A, DPDT
hydac 1263082 0850R005 BN4HC
LINGEMANN L11851521
E-T-A Y 308 503 01
ABB DSDO110     57160001-K
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V200T,6.921_CP_URQ,27X60/200,3AXD50000000221
Walther-Werke 410306
SIEMENS 5SY6316-7
Spirax DISC CHECK VALVE , DCV6 DN40 PN40 TI-P134-26  stainless
SIEMENS 6GK1561-1AA01 通讯处理器
Stuewe IS4-40x65 联轴器
Sommer-automatic GmbH  &  Co. KG MFS103KHC 感应传感器
lechler 062.210.17.02
AirCom RGDJ-06I 减压阀
Rexroth MSK030C-0900-NN-M1-UG1-NNNN R911308684 伺服电机
KAYDON JUO65CPO
EPHY-MESS Sensor SN 72595-NWT-C-PT100/B/3-3x8x100-5000-Ex e
ODU 209.745.050.033 插头
E+H FMD78-GBA7F31B33AA+Z1
NIMAK 11-59D 360 956
Rexroth R185353116
SIEMENS 8WD4308-0DB 塑料制安装配件
Rexroth DBDS10K1*1200
speck Valve repair kit NP 10/4-140 RE Art. 14.0517 阀门维修包
parker 40JJHMIRN29MC25M1100
STS ATM.EC02.9920.0305.11.DU
SFERO LR6 卡簧
Hawe QV40H12 油压传动阀
TOSS 38020001 10/ 10, B 气缸
RSF MSA670.01 ML700mm  RI59   CODE  B011359B0503
Megatron Position Sensor LVDT,50MM,50V,76,CLPR13 50 R5KOHM W10% L0,5%
EA DN32 PN16   NR.：VK451005
FTE automotive GmbH MKG23850.2.1  A0002951305
Fronius 42.00015151
SKS 71-3-24
SERTO SO 51221-6-1/8 管接头
IFM SU9000 流量传感器
hydac HDA 3840-A350-124 压力变送器
SPRAYING SYSTEMS D26553-9020E 喷嘴
FLENDER H1SH5 NO:3003533905-900-1 1.378 9H 齿轮箱
wago 753-110 插头
SIEMENS 6DD1641-0AC0
parker PVCRAR1V1 柱塞泵
KSR Kuebler BGU-1 SIL NR.BGU-C3ZBN01ZZZ 磁性传感器
Rexroth 5284110250 气压缸
Hoffmann 098530 急救包
PAINTSYS A5-250-256/6 F33050011
Rexroth PV7-1A/16-20RE01MCO-16
Beck 984M.323204 压力变送器
VIBRO 204-450-000-002 A1-B21-H05-I0 信号转换器
LEROY-SOMER LSES112MU 4kW IFT/IE2 B5 电机
EGE IGMF005GOP 5M CABLE 接近开关
GAVAZZI CA18CLN12PA
RITTAL GA9104.210 1
ATOS DLEH/3C/24DC,target unit price:90 euro 油压传动阀
DEUTZ FOR DEUTZ BA8M-816   CONROD SHELL 0.50 U.S.400-9629
SCHMERSAL EDT.1SW 0270012
AEG THyro-p 1P 500-495HF ASM(AEG：2000001422) 半导体调功器
Leuze MLC511R30-1800 感应传感器
Verder 819.5149  Type VA15VA20M PP,TF,TF 附件
parker D41FHE01F1NE00 油压传动阀
igus MAT0179641 male 电源插头
LARU 204.201.04.A2
HAGN-LEONE PLANONLIGHT LED 17W IP68   10389
SICK UM30-211111  6037660 超声波传感器
VIPA VIPA222-1HF00 接口模块
PAULY (stE4)/4mkOp/2stE4 电缆
Mayr 8200911; RTS200/899.002.21 电磁制动器
VIPA VIPA317-2AJ13 CPU模块
EMOD EN60079-0/EN60079-7  TYPE:EEDA80L/2  MOT-NR:7050162
WIS TYPE FB 40-120
L+B GEL2443KN1G3K030-E 编码器
fey FK6-ISKD-20 密封件
kendrion 7343110H00 0024 7.5NM 230/400V 50HZ 制动器
baumer BHL 16.24K1024-E6-9 编码器
emecanique XUFN12301 电感式传感器
SIEMENS 6DR5210-0EN00-0AA0 接口模块
isel Ball screw spindle 16x10 L=230
Staubli RBE11.1104/IC/OD/JE 快速插拔式单向阀
BIKON 1003-030-055 锁紧螺母
hydac 0100 DN 010 BH4HC 滤芯
OMRON F3S-TGR-NLPC-21-M1J8 安全开关
BERNSTEIN 601.8119.001
WENGLOR I08H011 激光测距传感器
GATES ID:HTD 8M; 20mm; L=2800
ESAM MT-PA1 300W
parker DS201NRMVA240LC
Wurth 714 251 14
GGB 091206 BP25
wachendorff IFMA0035 隔离放大器
SEEGER JV28
P+F WCS-MB2-B
BEI CHM510-13BTS003
SMW 044460-LPS-X  SINS-085HW
FSG SL3002-X1/GS80 位移传感器
RSF 547598-02 光学测量仪零件（光栅尺）
KTR KTR R38 98 SHA red 联轴器
B&R 8LSA26.R0045D0000
dunkermotoren GR42X25 88427 01156+88851 01652；150W I=8:1 电机
GAMET UK Q110050/110100P
HO-Matic AG 43065.001.100，DN65/PN10
ACE GS-22-50-CC-500N
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V63T, 63A, 690V, 27X60MM
B&R 8AC110.60-3 接口模块
Cryostar KM2605760-05
Eltra EL63P2000S5/28P15X3PR 编码器
INGUN GKS-912 306 200 A 1502 弹簧针
HILGER+KERN 418.01.45
Rexroth R901004402   4WRZ 10 W6-50-7X/6EG24N9TK4/D3M 油压传动阀
CARLSTAHL 8030.4K.10S 龙门吊
Tantec Group 193858 SPORT-TEC electrode (2 a)
baumer GI356.170C323  308168
Hengstler 891211 计数器
WAREX C801C DKZ110 10" 150Lb 100 ℃
FSG PW1023d-MU Nr.5720Z02-003.028 电位器
Phoenix MACX MCR-UI-UI
NIMAK 11-59D360033-100
Rexroth R911297425 电源

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。

moog D691Z2086G -
INOR Min IPAQ-HLP typeK  0...600 4...20mA 校准变送器
Gega 0550-880/B, G1/2L,24VDC 流量阀
lechler 065.600.30 喷嘴
lechler 136.417.35.14
Berstein GC-U 1 AH;602 1135 368
GEMU 88001263-5880693/0003
Hoffmann 63 2430 / 50 Extension
BDS MAB825 磁芯钻床
SERTO SO46121-8-8 DN6 PN50
Stauff SPAL3016-PP-DPAL-AS-M-W3 钳子
STS ATM/F  252.9941.0105.22
ECOLAB Engineering GmbH ELADOS EMP III 149760 E000540PP10FPKEPP990108 5050PP999901 230v 50Hz 60Hz Prod code:283025/34913/1010 计量泵
El-O-Matic ED0200M1A00A22K0
BOURDON HAENNI E913033B35R
MIJNO MNT115-020-2-5-WK-AP-17304/A 减速机
heidenhain 731626-51 编码器
Herion S10G83G0192235MV 单向阀
RITTAL SZ 2470.000
GE PTX50A2-TB-A3-CA-H0-PB 0-70bar absolute 2:4 to 20 压力变送器
R+L R200/115/200/DF200/1N/LB/MB/ZF
kistler type 6192A
Reckmann Thermometer, PT100;G1/2A;L110
Hasco Z81/13/R1/4
amtec Spannhydraulik GmbH Tr 230x5 SN536  F=390KN M=20Nm p=480bar
Manner RF-80-132(70024)
Sommer MFS204KHC 接近开关
Schneider XUB2BKSNM12T 接近开关
Bilz FAEBI 50
Dansk 5051075351;505-75 气动执行器
JACOB φ200 JACOB：12203383
Klaus Potter LM96-24.2 mit Varistor
SIEMENS BIM-G18-Y1/S926 联轴器
AKO VMP015.02XK.50G.71 管夹阀
Honeywell LSYJC1A-7N 限位开关
Wagner 128901 喷嘴头子附件
parker 372-8
GLYCODUR PG323620F
scansonic protective glass slider [without protective glass] Beslnr.M001256 滑块
Fuchs Umwelttechnik VTE9371 电机
SIKO SGP/1-0072  6235008
Kraus & Naimer KG125 T103/79 STM 按钮开关
Conductix-Wampfler 08-E011-0706 入口
PIAB 9904582
Buschjost 8254700.9401.02400
ohrmann Druckfeder D-100A-04 弹簧
KLN KLN V412/8 超声波音头
lika C82-L-2048ZCU144L2 编码器
SOURIAU JVS00A1198PN
ALLEN BRADLEY 9355-WABOEMENE
Handelsware DIN6885-A-6x6x70 调节弹簧
SQUARE 9422 ATCF331
norelem 03320-06x20 定位销
Duplomatic CRQ5/12；1298332 泄压阀
BITZER 4HE-25 抽油机
P+F TB-RS-DI16-AKB-185847 端子板
Carl Stahl 7241-0800 03 (30-45KG) 平衡器
Multi-Contact 18.8005 插头
Revo RD5025005000000 气动执行器
SCHUNK PGN 64/1
Drumline Probe cable type-30028-30 (30 mtrs), Make- Levelstate
geta 199-22
Knoll KTS32-48-T-KB 螺杆泵
Ismet ISTU400 变压器
RSF RSF Art Nummer: B011359B0503    MSA 670.01 光栅尺
Schuricht CAP-09P
ELAU PACDriveC400/A8/1/1/1/00 *欧洲工控产品MDBT80-200
SMC MDBT80-200
parker PV032R1K1AYNMTP 柱塞泵
ACAM PT2G-C-2B 电缆
Vahle VM-UV15-K4  Nr.0160102/00 附件 *欧洲工控产品MDBT80-200
Bently 330130-040-01-CN 电缆
LUKAS AMIN30-030GD 气动研磨机
SIEMENS 6AG1322-1BL00-2AA0 自动控制器
HAPPICH 4610064
Fibro ER16.0460.9.142.10.0.0.0 机电转台

内部环境也就是企业内部的控制环境，通常包括企业的组织结构、企业文化等，随着企业管理幅度和深度的不断拓展，公司制运行模式效果逐渐凸显。但是，企业在重视内部控制的同时，还存在着流程环节繁复、管理成本高、效率不尽人意的情况，这些都与内部控制目标“确保组织有效运行”相违背。一方面，由于企业内部组织机构职能设置存在交叉，不同岗位的权利与责任界定较为模糊，从而导致企业内部控制不能起到有效的监督作用，也使得企业的内部控制无法有效适应体制与市场的变化。另一方面，企业员工由于受到自身专业技术与文化程度的限制，对于内控制度根本意义的理解还存在误区，进而影响了内部控制执行的有效性，也影响了内部控制的执行效果。

（二）风险评估

伴随着市场经济的不断发展，外部环境的变化会对企业的经营风险造成巨大的影响，风险一直是企业内部控制需要重点关注的对象，企业应当正确识别企业需要应对的风险、做出恰当评估并即时给出相应的控制措施。但是，烟草商业企业作为受到专卖体制保护的国有控股企业，长期以来往往经营风险意识淡薄，缺乏对风险的识别、预判能力，如：资产风险、经营活动风险、内外环境风险、信息系统风险、合法性风险等。然而，实务工作中烟草商业企业往往很少将企业实际情况与各种风险因素的重要程度相联系，导致了对风险重要程度识别的失败。另外，对于评估出的高风险领域，烟草商业企业目前仍然缺乏系统性的对策方法来有效降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业为了确保内部控制制度得以有效实施而采取的程序与方法，控制活动是内部控制管理中较为重要的环节。在确保依法管理、规范管理的前提下，烟草行业近年来通过加强预算管理、审计监督、纪检巡查、建立质量管理体系等手段来规范各项经营业务活动，但由于控制手段更新跟不上市场节奏的变化，仍然会存在管理的“真空”，且企业内部仍然存在粗放的管理方式，这也是企业内部管理活动难以适应精益管理的要求。同时，部分控制活动在设计时，缺乏前期的全面调研，因此产生了控制与实际工作流程相脱节的情况。例如：预算定额标准的缺项与滞后、监督检查环节滞后于工作流程变化等，这些问题会导致控制活动流于形式，使得内部控制不能得到有效的执行。

（四）信息与沟通

信息与沟通是内部控制全过程的桥梁，能够促进内部控制高效、稳健的执行。在信息大爆炸的时代，烟草行业基本搭建完成了初具规模的信息平台，但在信息沟通的及时性、完整性、准确性上仍有进一步提升的空间。一些企业内部通知文件精神的发布利用于办公系统，但对于内容的会审，实际工作开展的安排较多依赖于传统会议的形式，传统、落后的信息沟通手段可能影响信息沟通的效率和准确性。另外，企业还存在信息传递渠道狭窄的问题，这使得内部控制活动的开展多只能是事后监督整改而非前期的介入纠正，使得内部控制的目标不能得到有效实现。同时，企业还存在信息系统维护更新延迟的问题，导致无法一时间接收到外部市场讯息，进而导致了技术革新、产品营销、消费者需求调研工作上会处于被动的局面。

（五）内部监督

随着烟草行业对于严格规范管理要求的不断深入，企业内部的各项监督工作得到了越来越多的重视，内部控制系统的监督评价包括了事前、事中以及事后三个部分，且表现出持续性的特征。但是，企业还存在各方监督在职能上交叉的问题，这极易造成检查名目繁多但工作效率低下的情况，且可能导致检查评价标准不一致，从而影响了监督检查的客观性与准确性，影响了内部控制的运行效果。例如：内部审计在基建、专卖执法、卷烟营销专业知识有限，监察整顿部门与各条线专业部门的配合度较低，工作质量检查、绩效目标考核、管理规范化检查各自权限分散存在重复，造成了不必要的劳动力浪费。

二、烟草商业公司内部控制管理改进途径

内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力的有效手段，也是实现企业高质量发展的长效保障机制。有效的内部控制能提高企业管理效率，精简管理流程，降低管理成本，优化资源配置方式，协调推进机制的建设完善。烟草商业企业只有充分对标行业水平，深入分析、查找短板，在确保依法管理规范管理的前提下，提高企业经营管理和内部运行的效能。

（一）完善内部控制环境

1.优化组织结构与权责分派体系。任何企业经营的目标都是以小的资源耗费获取大的利润，为了达到这个目标，企业依照自身发展实际与特色构建合理的组织结构，并通过组织结构对整个公司的权责进行划分。为了进一步保证内部控制的有效运行，企业应当进一步优化组织结构，进一步明确责任划分工作。例如：目前大多烟草商业公司下设“七部一室”，即办公室（党建工作科）、财务管理部、人力资源部、综合管理部、营销部、专卖稽查支队、专卖监督管理科、专卖内管派驻办，公司必须对各部门的分工定位、岗位职责合理安排内控层级，各司其职，分别承担起各自的控制权责，杜绝分工不明确，互相推诿扯皮。同时，要在各部室之间设置不相容职能，形成控制的内部牵制，在日常工作流程中自然地在控制流中开展各项工作，兼顾效率与规范。2.营造进取、和谐的企业文化。企业文化应当能够反映本企业的企业形象、企业理念、企业价值观，并与企业的规章制度、企业的内外部环境相适应。一方面，企业应当完善并积极弘扬本企业的企业文化，加强企业文化与内部控制的相互融合，提高内部控制运行的效率。另一方面，企业应当加强员工对企业文化的学习与认知，只有将内控理念充分融入到企业文化中，使员工将其内化于心、外化于行，才会真正做到自觉遵守各项规章管理制度，才能切实保障企业文化得到传承、企业内部控制得到有效执行。

（二）加强企业内部风险控制

1.提高员工的风险意识。“思想引导行动”，因此要想加强企业风险控制能力先应当提高企业内部全体员工的风险意识，使其认识到风险控制工作的重要性。只有这样，各岗位人员才能更深入地理解岗位设置的内涵、权责分离的必要性以及互相监督的重要性，进而才能在工作中更好地履行岗位职责、更好地配合企业开展风险评估、风险控制工作等，从而提高企业整体的风险防范能力。2.建立风险评价体系。风险评价是指以内部控制目标为导向，对影响目标实现的风险因素展开评估并评估风险发生的可能性及其造成影响的严重程度，进而依据成本效益法则建立佳的内部控制系统的过程。虽然烟草行业受国家《烟草专卖法》的保护，但也应该充分认清形势，在卷烟营销、多元化经营、资产管理、财务管理领域，对风险进行分类、评估风险发生的可能性大小并分析风险产生的原因，从而设计相应的管控流程进行风险识别、应对、控制、报告，避免风险对企业造成重大损失。只有加强专业部门建设，加强对烟草商业企业运营的各个重要业务环节的风险控制，促进风险评价部门人员运用专业知识针对性地开展风险评价工作，才能不断加强风险识别能力，才不于在风险降临时手足无措，进而才会使自身的损失降为小。

（三）改进内部控制活动

1.规范内部控制管理制度。管理制度是员工在生产经营活动中需要共同遵守的规定和准则，如果没有完备的规范性的管理制度，企业的经济活动就不可能正常运作。在管理手段飞速更新的时代，外部环境不断变化、新的业务活动与经营事务不断地涌现。因此，只有勤于调研、实事求是，系统性地新建、修订、完善制度流程，明确控制类型、控制措施和工作流程，做到与时俱进、及时完善并规范内部控制制度，才能避免管理的真空。2.构建核心控制体系。先，应当加强预算管控体系建设。根据宏观经济运行的总体趋势和卷烟销售市场的新形势，烟草商业企业应当结合集团年度税利目标，有计划地筹划好销量、结构、成本费用、税利等项目之间的关系，密切关注核心指标的完成情况，加强与计划、营销、生产等部门的配合，保证各部门工作的协调开展。企业应当加强对整个生产经营过程的精准调控，而不是仅限于某一环节，且应当对核心指标预算重点关注，努力实现预算管理的精益化。其次，应当加强资产管控体系建设。企业内部控制目标之一是要保证企业资产的安全与稳定，因此企业在进一步关注资产安全性与收益性的同时还要不断提升资产投入与资产运行对企业整体经济运行质量的贡献度。例如：开展企业资源性资产的清查统计工作，从而利于管理者全面掌握权证管理情况；研究集团大平台优良资产“专管共用，资源共享”的有效机制，对发现的权属不清、权证不全、账实不符、变更不及时的资产及时提出整改、明晰其产权关系，从而强化资产管理能力。再其次，还应当加强战略管控体系建设。企业的经营活动终都应当围绕企业战略展开，因此应当构建战略、计划、预算、考核为一体的闭环。企业应根据企业的战略发展需要，结合企业的战略目标合理对工作计划进行分解，形成以战略为导向的精准预算控制以及关键绩效指标考核，并加强对相关工作的动态监督，保证战略落地以及有效实施。

（四）优化内部控制信息沟通

1.构建高效办公自动化系统。企业应当依托信息化电子设备，建立起信息沟通的平台，收集、处理并传递企业信息，从而实现信息在企业内部高效、快速、准确的传递和共享，畅通决策层和员工之间的沟通渠道，一方面提高企业内部管理活动的执行效率，另一方面信息化办公系统有利于防止信息不对称造成的决策失误与制度执行不到位。2.盘活企业“大数据时代”的数据资产。随着“大数据时代”的来临，企业应当加强各个平台各类数据之间的互联互通。同时，企业应当借助信息化工具，整合海量数据资源，拓展数据分析领域，强化对现有经营信息的深度挖掘和有效利用。企业可以加强对相应专业人员的引进与培养，从而提高企业数据分析效率，使得数据利用对企业管理者的经营策划起到持续可靠的帮助，进一步盘活企业的数据资产，使其为企业经济运行管理提供有力的支持。3.筑好信息数据安全防线。在依赖信息化技术手段开展信息的传递沟通工作时，企业应当尤其注意信息系统的安全防范。应当建立相应的保密制度、设置相应的接触权限，对于涉密信息，要严格按照保密制度进行加密处理以及权限受控。除了加强内部数据安全网的建设，企业应当牢筑面向外部的数据安全“防护墙”，企业应当重视信息系统运维商对于系统数据的各项权限，从而将风险控制在可接受范围内。

（五）强化内部控制监督

1.强化内部审计的独立性。内部控制、内部审计与纪检监察都是公司监督体系的重要组成部分，三者可以形成联动的“三角形”监督架构。而内部审计工作在内部控制的监督要素中显得格外重要，企业应当加强对内部审计独立性的建设。一方面，企业的内部审计机构应当严格独立于其他部门，内部审计部门的人员应当由明确的职责界定，拥有其独立的权力与责任。另一方面，内部审计部门的人员应当具备专业相关的独立性。该部门人员应当能够对烟草商业企业的各项业务活动展开独立客观的评价与监督。2.构建综合监督评价体系。企业应当形成内部控制、内部审计与纪检监察相结合的综合监督评价体系，使得“三方合力”，共同为企业的平稳运行保驾护航。同时，除了严格的监督制度，企业还应当配备与之相对应的评价考核制度。将综合监督的结果与整改效果及相应人员的绩效考评相结合，促进企业内部问题的发现与整改，从而促进企业内部环境的优化与企业的良性发展。

三、结语

加强企业内部控制建设，是适应经济化发展的需要，是国有企业保持竞争力的有效措施，是我国经济持续快速健康发展的有效保证。企业应当解放思想，大胆探索，勇于实践，循序渐进，加快建立起适合我国国情的企业内部控制制度，才能促进国有企业管理的加强，效益的提升，进而有利于推动我国社会主义现代化建设事业。